과세 스톡 옵션 스페인

과세 스톡 옵션 스페인
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션이 부여 될 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 재고의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 대상 소득 또는 공제액이 있습니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

세금 정책 분석.
종업원 스톡 옵션 제도는 OECD 전역에서 중요성이 커지고 있으며 이로 인해 국내 및 국제 조세 정책에 여러 가지 문제가 제기되고있다. 이를 고려하여 OECD 재정위원회는 조세 협약에 의거 한 스톡 옵션의 처리, 스톡 옵션 제도의 국내 취급 및 스톡 옵션 제도의 이전 가격 시사점에 대한 연구를 수행하고있다.
종업원 스톡 옵션을 고려할 때 여러 가지 조세 협약 문제가 발생한다.
고용상의 이점에 대한 타이밍 불일치. 옵션과 관련된 서비스 결정. 고용 소득과 자본 소득의 구별. 복수 거주 세. 주식 옵션의 소외. 시장 간 평가의 차이.
이 쟁점에 대한 연구가 잘 진행되었으며, OECD 모델 조세 협약의 문맥에서 이러한 쟁점을 설명하고 가능한 해석 및 해결책을 제시하는 토론 초안이 이제는 대중의 의견으로 이용 가능하다 (참조 : 종업원으로부터 생기는 국경 간 소득세 문제 - Options Plans - 공개 토론 초안). 이 초안에 대한 의견을 제시하고자하는 사람들의 요청이있을 경우, 2002 년 7 월 31 일이었던 의견 제출 기한이 2002 년 10 월 31 일로 연기되었다는 점에 유의하십시오.
국내 세금 처리.
이 분야의 연구는 각국이 정책 결정을 내릴 수 있도록 정보와 분석을 제공하기위한 것입니다. 이 분석은 세 가지 영역에 초점을 맞 춥니 다.
OECD 국가의 종업원 스톡 옵션 제도에 대한 현행 세금 처리에 대한 설명. 세금 처리의 어떤 형태가 임금과 비교하여 중립성을 제공하는지 분석합니다. 직원 스톡 옵션에 임금과 다른 방식으로 과세하는 것을 찬성하고 반대하는 주장에 대한 식별 및 토론.
이 작업은 진행 중입니다. 그러나 종업원 스톡 옵션에 세금이 부과되는 방식에는 OECD 국가간에 큰 차이가 있음이 이미 분명하다. 또한 많은 OECD 국가는 제도의 정확한 성격에 따라 종업원 스톡 옵션 제도에 대해 하나 이상의 세금을 부과하고있다.
이전 가격 문제.
이 업무 영역은 회사 간 거래 및 팔 길이 원칙에 대한 직원 스톡 옵션의 영향을 분석합니다. 문제는 다음과 같습니다.
발행 회사가 스톡 옵션에 대해 고용주 (다른 경우)에게 청구해야합니까? 직원 스톡 옵션이 표준 이전 가격 결정 방법에 어떤 영향을 미칩니 까? 직원 스톡 옵션이 비용 기여 약정에 어떤 영향을 미칩니 까?

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.

스페인 - 소득세.
소득세, 사회 보장 세율 및 세법에 대한 조사는 스페인에서 일하는 외국인 근로자 (국제 임원에 대한 과세)에 미치는 영향을 보여줍니다.
관련된 컨텐츠.
모든 소득세 정보는 2006 년 11 월 28 일자 개인 소득세 법 (PIT)과 2007 년 3 월 30 일 시행 된 Royal Decree 439/2007에 기초한 KPMG International의 스페인 회원사 인 KPMG Abogados, S. L.에 의해 요약되어 PIT 법이 정교화되었습니다.
세금 환급 및 규정 준수.
세금 환급시기는 언제입니까? 즉, 세금 환급 기한이란 무엇입니까?
특별 국외 추방 제도에 따라 과세 대상이되는 세금 거주자 및 개인에 대한 세금 신고서 제출 및 납부 기한은 일반적으로 전년도에 취득한 소득에 대해 매년 4 월 6 일부터 6 월 30 일까지입니다.
구체적인 신청 마감일은 비거주자에게 적용되며, 일반적으로 비거주자는 분기별로 소득 신고 및 세금을 납부해야합니다 (해당 발생 일의 발생 일이 4 월, 7 월, 10 월 및 1 월 20 일) 전 분기). 부동산 보유에 따른 간주 소득과 관련된 비거주 수익은 다음 해 12 월 31 일까지 제출해야합니다.
연장 신청을 할 수있는 가능성이 없으므로 세금 신고가 제 시간에 접수되지 않으면 벌금이 부과됩니다. 이러한 처벌은 세금 환급이 자발적으로 마감일 이후에 제출되는지 아니면 세금 조사의 결과인지 여부에 따라 달라집니다.
12 월 31 일. 납세자가 12 월 31 일이 아닌 날에 사망하지 않는 한.
스페인의 세금 환급 규정 준수 요건은 무엇입니까?
스페인 거주자 고용주와 비거주자의 영구 시설은 과세 소득 원천 징수를 직원들에게 지급 할 의무가 있습니다. 원천 징수는 최종 세금에 대한 이전 추정에 따라 이루어집니다. 직원이 비영어권 회사의 스페인 관련 회사 또는 스페인의 고정 사업장에서 근무하는 경우 원천 징수는 직원이 근무하는 스페인 법인 또는 고정 사업장이해야합니다.
고용 소득에 대한 원천 징수는 과세 연도 (현금 및 종류의 보수 모두를 고려해야 함)에 지불 될 것으로 예상되는 과세 소득 금액과 직원의 가족 상태에 기초한 점진적 규모에 따라 계산됩니다. 상기 상황이 과세 연도 중에 수정 된 경우, 새로운 계산이 이루어져야한다.
이러한 원천 징수는 스페인 세무 당국에 월별 또는 분기별로 지급되며 최종 빚진 종업원 세에서 공제됩니다. 총 원천 징수액이 세금을 초과하는 경우 세무 당국은 그 차이를 환불해야합니다. 원천 징수액을 공제 한 후 세금 신고서 제출시 세금이 납부됩니다. 그러나 납세자는 신고가 접수되면 세금 납부액의 60 %를 지불하고 11 월에 잔액을 지불하도록 선택할 수 있습니다.
비거주 개체의 경우 원천 징수 의무는 사안별로 검토해야합니다.
독립적 또는 사업 활동에 종사하는 개인은 일년 내내 최종 세금을 선불해야합니다.
과세 대상자는 스페인 외부에 위치한 다음 자산과 권리를 세무 당국에보고 (720 양식)해야합니다.
개인이 소유권자이거나 대리인, 권한있는 사람 또는 수혜자이거나 처분 권한이있는 계정. 증권, 권리, 보험 및 생명 보험 또는 임시 연금. 부동산 또는 부동산에 대한 권리.
위에 나열된 자산 그룹별로 총 가치로 간주되는 자산 또는 권리에 대한보고 의무는 없습니다. 720 양식을 제출하는 마감일은 1 년 1 월 1 일부터 3 월 31 일까지입니다. 정보를보고해야합니다.
비거주자.
일반적으로 비거주 납세자는 스페인 영토에서 얻은 소득 또는 스페인 출처에서 얻은 소득에 대해 일정한 이자율로 과세하고 있으며, 일하는 소득은 24 %, 자본 이득은 2016 년에 19 %이며, 스페인 출처에서 발생하는 재정 투자 소득. 특정 비율은 특정 유형의 소득에 적용됩니다.
비거주자의 근로 소득에 대한 원천 징수는 일반적인 24 %의 비율로 적용됩니다 (EU 또는 EEA 국가 거주자의 경우 아래 단락 참조)
19 %의 일반 세율은 세금 정보가 효과적으로 교환되는 유럽 연합 (EU) 또는 유럽 경제 지역 (EEA)의 국가에 거주하는 비거주자에게 적용됩니다.
비거주자는 항상 별도의 기준으로 신고해야합니다 (즉, 공동 제출 가능성은 없습니다).
스페인 소스 수입을 지불 한 사람은 대개 지불 된 각 금액을 출처로 보류해야합니다.
스페인 거주자 및 비거주자의 현재 소득 세율은 얼마입니까?
바스크 국 (Basque Country)과 나바라 (Navarra) 이외의 주민 납세자의 경우, PIT는 2 개의 진보적 인 척도에 따라 적용됩니다. 이 비늘은 일반 (주) 규모 및 보완적인 (자치 커뮤니티 в ™ ™) 규모에 해당합니다. 해당 세율은 두 세율을 합산 한 결과입니다.
2016 및 2017 PIT 요율.
간략하게하기 위해, 아래에 우리는 고용 소득에 적용되는 이자율의 원천 징수 규모를 나타냅니다. 실제 세율은 납세자가 거주하는 자치 커뮤니티에 따라 달라지며 일반 규모 (state†™)와 보완 적 (자치 지역 사회)을 추가 한 결과입니다.
2016 년과 2017 년의 고용 소득 원천 징수 표.
자치 커뮤니티 세율 테이블.
참고 : 각 자치 커뮤니티는 자체 규모의 요금을 승인해야합니다.
투자 소득과 자본 이득은 6,000 유로까지의 금액에 대해서는 19 %, 6,000 유로와 5 만 유로의 소득은 21 %, 5 만 유로를 초과하는 금액의 경우 23 %의 세율로 과세됩니다.
비거주자.
일반적으로 비거주 납세자는 스페인 영토에서 얻은 소득 또는 스페인 출처에서 얻은 소득에 대해 24 퍼센트의 세율을 적용받으며 스페인 출처에서 발생하는 자본 이득 및 금융 투자 소득에 대해 19 퍼센트의 세율로 과세됩니다. 특정 비율은 특정 유형의 소득에 적용됩니다.
19 %의 일반 세율은 세금 정보가 효과적으로 교환되는 유럽 연합 (EU) 또는 유럽 경제 지역 (EEA)의 국가에 거주하는 비거주자에게 적용됩니다.
거주 규칙.
과세 목적으로, 개인은 스페인의 거주자로 어떻게 정의됩니까?
개인은 다음과 같은 고려 사항과 다음 요구 사항 중 하나를 충족시키는 경우 세법상의 스페인 거주자로 간주됩니다.
그는 특정 연도에 183 일 이상 스페인에 남아 있습니다. 산발적 인 결석은 다른 국가에서 자신의 과세 거주지를 증명할 수있는 경우가 아니면 스페인에서의 거주 일로 간주됩니다 (조세 피난처가 있으면 해당 국가에서 해당 연도에 최소 183 일을 소비하도록 요청할 수 있음). 그 / 그녀의 사업 또는 경제적 이익은 직접 또는 간접적으로 스페인 영토 내에 있습니다.
반대로 입증되지 않는 한, 배우자와 연령에 따라 달라지는 자녀가 스페인 거주자 인 경우, 스페인에 거주하는 사람은 스페인 거주자입니다.
스페인 규정은 부분 해의 체류 자격을 고려하지 않습니다. 즉, 개인이 스페인 과세 거주자 또는 비거주자로 분류 된 경우 전체 과세 연도에 해당하는 것으로 간주됩니다.
수련의 시작과 종료일에있어 최소한의 규칙이 있습니까? 예를 들면, 납세자 can†™ t는 그들의 지정이 끝나고 송환 한 후에 10 일 이상 동안 접대하는 국가에 돌아온다.
183 일 규칙과 관련하여, 정식 공식 기간 또는 그 기간 이전 또는 이후에 지출했는지 여부에 관계없이 역년 내 스페인 영토에서의 실제 거주일을 고려해야합니다.
배정되기 전에 배정 된자가 입국하면 어떻게 될까요?
183 일 규칙을 계산하기 위해 고려 된 역년 동안 과제가 시작되기 전에 스페인에서 보낸 모든 날을 고려해야합니다.
거주 종료.
스페인을 떠날 때 세금 준수 요건이 있습니까?
자발적인 양식 (서식 030)을 제출하여 스페인 세무 당국에 새로운 재정 주소를 통보 할 수 있습니다.
추가 특정 서식 (양식 247)을 제출하여 원천 징수 목적의 출국을 세무 당국에 통보함으로써 사용자가 원천 과세 관점에서 비거주자 대우를 신청할 수 있으며 보통 집 고용주가 계속해서 지불 할 때 사용됩니다 employee†™ s 급여.
개인이 인바운드 양수인을위한 특별 정권에 따라 과세되는 경우, 해당 날짜로부터 한 달 이내에 스페인으로의 양도의 종료를 통보하기 위해 (양식 149를 통한) 연락이 세무 당국에 제출되어야합니다 과제의 끝.
개인이 보유한 주식의 총 가치가 EUR 이상인 경우 스페인에서 출발 할 때 특정 장기 거주자 개인에 대한 공동 투자 약정 보유 또는 보유로 인해 실현되지 않은 이익에 대해 발생할 수있는 잠재적 종료 세가있을 수 있습니다 25 % 이상인 경우 4 백만 유로 또는 1,000 만 유로이며 특정 요건이 충족되어야합니다.
수급자가 수강이 끝난 후 여행을 위해 다시 오는 경우에는 어떻게됩니까?
183 일 규칙을 계산하기 위해 달력 연도에 과제가 종료 된 후 스페인에서 보낸 모든 시간을 고려해야합니다.
결석 사유가 일시적이라고 판단되는 경우 스페인 국외 체류 기간은 임시 휴학 기간 동안 제 3 국에서 거주자로 간주되었다는 것을 증명할 수있는 경우가 아니면 거주 기간으로 계산됩니다.
이민과 세무 당국 간의 의사 소통.
스페인의 이민 당국은 사람이 스페인에 입국하거나 출국 할 때 지방 세무 당국에 정보를 제공합니까?
세무 당국은 이와 관련하여 이민 당국에 정보를 요청할 수 있습니다.
양도인이 출국하고 본국으로 송환 된 후 호스트 국가에서 서류 제출 요건을 갖추게됩니까?
양수인이 스페인 소스 수입을 계속해서 받거나 스페인에 거주하는 후행 수입이나 투자 / 자산을 보유하고 있다면 그는 얻은 소득에 따라 채우기를 요구할 수 있습니다.
비거주 상태에서 스페인 원천 수입을 지불 한 사람이 최종 비거주자 세금에 상응하는 원천 징수를 적용하면 납세자에게 추가 세금 신고 의무가 없을 수 있습니다. 조세 조약 규정은 또한 적용되는 스페인 원천 징수 세법이 해당 조세 조약에 명시된 최대 세율을 초과하는 경우 환불이 요구 될 수 있으므로 확인해야합니다.
경제 고용주 접근법.
스페인의 과세 당국은 경제 고용주 접근법 1을 채택하여 OECD 조약 제 15 조를 해석합니까? 그렇다면 스페인의 세무 당국은 장래에 경제 고용주에 대한이 해석의 채택을 고려하고 있습니까?
스페인 세무 당국은 명확한 정의 된 직위를 확립하지 않았습니다. 그러나 이와 관련하여 OECD 기준을 고려해야 할 수도있다.
최소 일수.
지방 세무 당국이 경제 고용주 접근법을 적용하기 전에 최단 2 일이 있습니까? 그렇다면 최소 일수는 얼마입니까?
최소 일 수는 없습니다.
과세 대상 보상 유형.
어떤 카테고리가 일반적인 상황에서 소득세의 대상이됩니까?
일반적으로 직원이 제공하는 서비스에 대해 수령 한 보수 및 수당은 과세 대상 소득으로 간주됩니다. 아래 명시된 항목은 달리 명시되지 않는 한 과세 대상으로 간주됩니다.
기본 급여. 현물 급여는 과세 대상이지만, 직원에게 현금 상응하는 금액이 아닌 현물 급여를 제공함으로써 세금 절감 효과를 얻을 수있는 경우도 있습니다. employee†™ s에 고용주 에의 한 현지 소득세 또는 개인 소득세의 지불은 과세 소득으로 간주됩니다. 학교 수업료 환급은 과세 대상입니다. 국외 추방 된 보험료에 대한 과세가 다릅니다. 개인이 스페인 거주자로 간주되기 전에 지급되면 스페인과 관련이없는 경우 면제 될 수 있습니다. 현금으로 지불되는 주택 수당은 과세 대상입니다. 근로자가 고용주가 임대 한 주택을 자유롭게 사용할 수있는 경우 고용주가 지불 한 임대료 금액은 직원에게 완전히 과세됩니다. 근로자가 고용주가 소유 한 주택을 자유롭게 사용할 수있는 경우, 집안의 지적 가치의 5 % (이전 10 년 이내에 검토 한 경우) 또는 10 % 또는 50 %의 5 % 순 재산세 목적 (지적 값을 사용할 수없는 경우)에 대해 명시된 주택의 가치는 직원이받는 보수의 나머지 10 %까지 최대로 근로자의 과세 기준에 포함됩니다.
면세 수입.
스페인에서 세금이 면제되는 소득 영역이 있습니까? 그렇다면이 분야에 대한 일반적인 정의를 제공해주십시오.
근로자 이전과 관련된 실제 경비 상환은 이동 중에 경비 또는 납세자 및 그 가족의 생활비를 포함하는 것으로 간주되어 해당 인보이스를 통해 문서화됩니다. 또한 개인 물품 이동과 관련된 지출은 해당 인보이스를 통해 정당하게 정당화 된 경우 소득으로 간주되어서는 안됩니다.
회사가 직원에게 제공하는 일종의 일종의 혜택 (예 : 일일 최대 9 유로의 식사권, 보육 바우처, 특정 한도 내 공공 교통 바우처, 가족당 최대 500 유로까지의 의료 보험료 특정 조건 하에서 과세 대상에서 제외 될 수 있습니다.
특정 상황에서 특정 공식 절차가 따르는 경우, 고용 계약 해고 또는 해고에 대해 지불 한 배상금은 적용 가능한 노동 규정에 규정 된 최대 금액까지 세금이 면제됩니다.
회사 차량을 무료로 사용하는 것은 개인적인 용도가 아닌 전문적인 활동에만 사용할 수있는 경우 직원의 과세 소득으로 간주되지 않습니다. 그렇지 않으면 특정 특정 평가 규칙 (car†™ s 가치의 20 %가 새로운 것 인 경우)에 따라 사적 사용이 가능한 비율로 종업원에게 과세 대상 소득으로 간주되어야합니다. 정력적으로 효율적이라고 여겨지는 차량의 경우 최대 30 %까지 적용 할 수 있습니다.
회사의 주식을 액티브 직원에게 부여하는 것은 일정한 요건 (최소 3 년의 보유 기간과 5 % 이상의 주식 보유 필요)이 충족 될 경우 연간 최대 12,000 유로까지 면제 될 수 있습니다. 제안은 회사, 그룹 또는 하위 실체의 모든 직원에게 동일한 조건 내에서 제공됩니다 (최소 2 년 이상 회사의 최소 선임에 따라 직원의 특정 인구에게 제안을 제외 할 수 있습니다 ).
국외 추방.
스페인 국외 추방자가 있습니까?
스페인에서 인바운드 국외 추방을위한 세금 제도가 있습니다. 이 정권 하에서, 스페인에 거주 한 결과로 스페인 세 거주자가되는 개인은 스페인 세금 거주자로 세금을 부과 할 수 있습니다 (일반 45 % 한계 세율의 PIT 점진적 규모에 따라 전세계 소득에 과세 됨). 이 비율은 자치 커뮤니티에 따라 다를 수 있음) 또는 비거주자 (일정 비율의 스페인 소스 수입에 부과되며 일하는 수입은 24 %).
이 옵션은 거주지 변경 및 다음 5 년에 영향을 미칩니다.
정권을 신청할 수 있도록 충족되어야하는 주요 요건과 적용 가능한 규칙은 2015 년 1 월 1 일부터 개정되었으며 아래 요약되어 있습니다. 이러한 요구 사항은 정권이 적용될 수있는 기간 동안 충족되어야한다.
외국인은 스페인에 배정되기 전 10 년 동안 스페인 거주자가 아니 었습니다. 스페인으로의 양도는 노동 계약 (직업적 스포츠 - 사람 제외) 또는 자본금에 참여하지 않거나 관련 당사자가 아닌 것을 의미하는 비율로 법인 이사회에서 취득한 것입니다. 납세자는 스페인에 위치한 고정 사업장을 통해 취득한 소득을 취득하지 않습니다.
정권의 적용 기간 동안 납세자가 얻은 고용 소득의 전부는 스페인에서 수행 된 일과 일치하는 것으로 간주되므로 스페인에서 완전히 과세 될 것입니다. 그러나 특별 세법이 부여 된 납세자가 스페인에 양도하기 전에 수행 한 활동과 관련된 소득은 스페인에서 취득한 것으로 간주되지 않습니다. 또한 납세자가 해당 연도의 스페인 국적을 유지하고 세무 당국에 관련 통지를 한 경우 스페인에서의 양도가 끝난 후 얻은 소득에 관해서는 그 소득이 다음과 같이 간주되지 않습니다. 스페인에서 얻은
지불되는 외국 세금에 대한 특별 세법 하에서 이중 과세를 피하기위한 세금 감면이 가능합니다. 회계 연도에받은 총 고용 소득에 대해 납부 할 세금의 30 퍼센트로 제한됩니다.
24 %의 비거주자 세율은 과세 대상 고용 소득에 최대 600.000 유로까지 적용되며, 그 이상의 고용 소득은 세금 거주자에게 적용되는 한계 세율 (45 %)에서 과세됩니다.
2014 년 12 월 31 일 이전에 스페인에 도착한 개인의 경우 일시적 정권이 예상되어 2015 년 연례 세금 보고서에서 관련 옵션을 행사하여 요구 사항 및 세금 규칙에 따라 정권의 적용을 받도록 선택할 권리가 있으며 2014 년 12 월 31 일에 적용되는 요금입니다.
해외에서 얻은 급여.
스페인에서 해외에서 얻은 급여가 스페인에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
조세 거주자는 전 세계 소득에 대해 과세 대상이되므로 원칙적으로 해외에서 제공되는 서비스에서 얻은 근로 소득은 과세됩니다. 그러나 다음 조건이 충족되는 한 면제가 적용될 수 있습니다.
서비스는 회사 또는 해외에 위치한 고정 사업장의 이익을 위해 스페인에서 물리적으로 렌더링됩니다. 서비스가 제공되는 국가는 세금 피난처가 아니며 스페인어 PIT와 유사한 세금이 있습니다 (이 요구 사항은 서비스가 수행되는 국가 또는 지역이 이중 과세를 방지하기 위해 조세 조약을 체결 한 경우 충족되는 것으로 간주됩니다) 스페인과 정보 조항 교환).
이 면제 혜택을받을 수있는 소득에는 연간 최대 한도 인 60,100 유로가 있습니다.
최종 조세 조약 조항도 고려해야합니다.
투자 소득과 자본 이득에 대한 과세.
투자 소득과 자본 이득은 스페인에서 과세됩니까? 그렇다면 어떻게?
해당 카테고리에 속하는 납세자의 소득은 해당되는 경우 일반 소득 및 투자 소득으로 세분화됩니다. 일반적으로 일반적인 소득은 고용 소득, 부동산 소득, 사업 또는 전문직 소득, 귀속 소득 등 총액의 합계입니다. 투자 소득은 금융 투자, 이자, 배당금, 자본 이득 등과 같은 총 순소득의 총계가됩니다.
자본 이득은 일반적으로 투자 소득 과세 대상에 포함됩니다. 그러나 특정 조건이 충족되고 얻은 금액이 새로운 주거지를 취득 할 때 재투자되거나 개인이 65 세 이상인 경우 개인 в ™ ™ 주거용 주택의 판매로 인한 자본 이득은 면제가 될 수 있습니다 .
자본 이득이라는 용어는 taxpayer†™ s net wealth의 변화로 인해 발생하는 소득을 포함합니다. 손익은 일반적으로 취득 원가와 판매 가격의 차이로 결정됩니다. 자산 양도를 위해 얻은 이익은 6,000 유로까지의 금액에 대해 19 %, 6,000 ~ 5 만 유로의 소득에 대해서는 21 %, 50,000 유로를 초과하는 경우에는 23 %의 세금이 부과됩니다. - term 또는 단기 자본 이득).
1994 년 12 월 31 일 이전에 매각 된 자산이 매입 된 경우 2006 년 1 월 20 일까지 발생한 자본 이득의 비례 부분은 감축 계수에 의해 감소 ​​될 수 있지만, 2015 년 1 월 1 일자로 특정 제한적 한도가 설정되었습니다.
배당금, 이자 및 임대 소득.
일반적으로 스페인 세금 거주자가 취득한 은행 예금으로 인한 배당금 및이자와 같은 투자 수익, 주식 매도 이익 등에는 최대 6,000 유로의 금액에 대해 19 %의 세금이 부과됩니다 , EUR 6,000 ~ 50,000 사이의 소득은 21 %, EUR 50,000을 초과하는 금액은 23 %입니다.
부동산 임대 소득은 일반 소득에 포함되므로 일반 진보 세율로 과세됩니다. 재산 취득과 관련된 대출에 대한이자, 지방세, 감가 상각 등과 같은 소득과 관련된 비용은 특정 한도 내에서 공제가 가능합니다. 주거에서 파생 된 임대 소득의 경우, 순소득이 계산되면 해당 수치의 40 % 만 과세 대상에 포함되어야하며 결과적으로 과세 대상이됩니다.
또한 주거 및 토지를 제외한 부동산을 소유 한 개인은 경제적 활동이나 임대에 영향을받지 않으며 부동산 지적 수준의 1.1 % (또는 2 %의 경우)로 간주 소득에 대해 과세됩니다 지적 가격은 이전 10 년 내에 수정되지 않았 음) 또는 순 재산세 목적으로 명시된 주택 가치의 50 % 중 1.1 % (지적 가치를 사용할 수없는 경우).
스톡 옵션 행사로 인한 이익.
과세는 계획의 조건에 따라 다를 수 있지만 원칙적으로 운동에 대한 이득 (운동시 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격의 차이)은 근로 소득으로 평범한 점진적 금리 옵션은 양도 할 수 없다. 특정 세금 공제 및 감면이 가능할 수 있습니다.
주된 거주지의 손익.
일반적으로 습관적 인 거주지는 6,000 유로까지의 금액에 대해 19 %, 6,000 ~ 5 만 유로의 소득에 대해서는 21 %, 5 만 유로를 초과하는 경우에는 23 %의 이자율이 적용됩니다. 양도로부터 얻은 금액이 다른 상주의 취득에 재투자되거나 개인이 65 세 이상인 경우, 일정한 요건을 충족하는 경우, 과세 대상에서 면제 될 수 있습니다.
자본 손실.
자산 양도로 인한 자본 손실은 같은 해에 취득한 양도 차익으로 보상받을 수 있습니다. 한 해의 이익으로 보상 할 수없는 손실이있는 경우, 다음 4 년 동안 얻은 이익으로 보상받을 수 있으며, 금융 투자 소득으로 인한 동일한 과세 연도의 일정 비율의 부의 소득으로 보상받을 수 있습니다 이러한 목적을 위해 일시적인 체제가 고려된다).
개인 사용 항목.
개인 사용 항목은 자본 손실을 발생시키지 않습니다.
기부자는 기부 된 자산과 관련된 궁극적 인 자본 이득에 대한 과세 대상이됩니다. 수혜자가 수령 한 선물은 선물 및 상속세에 부과 될 수 있습니다 (특정 규칙은 자치 커뮤니티에 따라 다름).
추가 자본 이득 세 (CGT) 발행 및 예외.
스페인에서 추가 양도 소득세 (CGT) 문제가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
이전 언급을 참조하십시오.
스페인에서 자본 이득 세금 예외가 있습니까? 그렇다면 토론하십시오.
이전 언급을 참조하십시오.
CGT 이전 자산.
정보를 사용할 수 없습니다.
간주 처분 및 취득.
정보를 사용할 수 없습니다.
소득에서 일반적인 공제.
스페인에서 허용되는 소득에서 일반적인 공제는 무엇입니까?
직원이 지불 한 사회 보장 기여금은 스페인에서 수행 된 업무와 직접적으로 관련이 있고 의무적 인 경우 총 근로 소득에서 공제됩니다. 개인 및 가족 최소. 개인 최소 : EUR5,550 (납세자가 65 세 이상이거나 장애인 인 경우 증가). 가족 최소 요건 : 특정 요구 사항에 따라 납세자와 함께 살고있는 65 세 이상의 각기부에 대한 EUR1,150 (상승세가 75 세 이상인 경우 EUR2,550으로 인상). 납세자와 함께 살고있는 첫 번째 자손은 EUR2,400, 두 번째는 EUR2,700, 세 번째는 EUR4,000, 네 번째 및 각 추가 자녀는 EUR4,500입니다. 추가 최소 2 천 8 백 유로의 자손이 3 세 미만입니다. 개인 및 가족 최저 금액의 공제 금액은 PIT 프로그레시브 스케일을 위에서 언급 한 금액에 적용하여 계산됩니다. 실제로는 많은 경우 19 %의 세액 공제가 적용됩니다 그 금액.
과세 기반에서 일반 공제.
일하는 감소 일반적인 EUR 2,000의 금액은 개인의 순수 근로 소득 (장애인 근로자는 더 높은 공제를받을 자격이 있음)에서 공제 될 수 있습니다. 순 고용 소득이 14,450 유로 인 개인은 과세 기반에서 최대 3,700 유로의 추가 금액을 줄일 수 있습니다. (일반적으로 3,400 유로) 지리적 이동성 감소 아동 돌봄 감량 장애 감소 감소 복지 제도에 대한 공헌에 대한 disables†™ 부의 감소 기여금에 대한 사 법적 결정에 따라 분리 된 배우자에 대한 위자료 지불 감소 스페인 등록 또는 특정 EU 연금 계획에 제출.
세금 공제.
사용 가능한 주요 세액 공제는 다음과 같습니다.
상주의 취득 또는 보수 (최대 투자 EUR 9,040.15)에 대한 투자의 15 %의 공제는 2013 년 1 월 1 일 이전에 상주의 건설을위한 금액을 취득했거나 투자 한 납세자에게만 적용됩니다. 해당 거주지에 대한 공제를 2012 년 또는 이전 과세 연도에 적용했습니다. 임시 체제가 가능합니다. 2015 년 1 월 1 일 이전에 가입 한 계약에 대한 평범한 임대료 면제가 예상됩니다. 기부 및 자선 단체는 합법적으로 인정 된 재단에 기부금의 10 %를 기탁하고 협회는 공공의 이익으로 선언했습니다. 재단법에 의해 기부 된 금액의 30 %에서 최대 75 %까지 (특정 한도 내에서). 지난 2 년 동안 기부 된 금액보다 동일한 자선 단체에 기부 된 특정 기부금에 대해 인상 된 요금이 적용됩니다.
세금 상환 방법.
스페인에서 고용주가 일반적으로 사용하는 세금 상환 방법은 무엇입니까?
스페인어 고용주는 일반적으로 종업원의 급여를 올리면서 외국 세금을 상환합니다.
견적 / 선지급 / 원천 징수 계산.
스페인에서 세금의 견적 / 선지급 / 원천 징수는 어떻게됩니까? 예를 들어, Pay-As-You-Aarn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) 등과 같은 예를들 수 있습니다.
PAYG (Pay-as-you-go) 원천 징수.
스페인 거주자 고용주와 비거주자의 영구 시설은 과세 소득 원천 징수를 직원들에게 지급 할 의무가 있습니다. 원천 징수는 최종 세금에 대한 이전 추정에 따라 이루어집니다. 직원이 비영어권 회사의 스페인 관련 회사 또는 스페인의 고정 사업장에서 근무하는 경우 원천 징수는 직원이 근무하는 스페인 법인 또는 고정 사업장이해야합니다.
원천 징수는 과세 연도 중에 지불 될 것으로 예상되는 과세 소득 금액 (현금 및 종류의 보수 모두를 고려해야 함) 및 직원의 가족 상태에 기초한 점진적 규모에 따라 계산됩니다. 상기 상황이 과세 연도 중에 수정 된 경우, 새로운 계산이 이루어져야한다.
PAYG 할부.
이전 및 다음 질문을보십시오.
스페인의 세금 납부액 / 선지급 / 원천 징수는 언제입니까? 예 : 매월, 매년, 둘 다.
회사는 매출액에 따라 월별 또는 분기별로 원천 징수 원가를 신고해야합니다. 연례 원천 징수 원금 반환 의무도 적용됩니다.
외국 세금에 대한 구제.
스페인에 외래 세금에 대한 구제가 있습니까? 예를 들어, 외국 세액 공제 (FTC) 시스템, 이중 과세 조약 등?
외국인 세액 공제는 외국 출처에서 발생하는 소득에 대해 부여됩니다. 지불해야 할 세금에서 공제되는 금액은 다음 금액 중 낮은 금액이됩니다.
소득에 부과되는 개인적인 성격의 세금으로 해외에 지불되는 금액. 해외에서 과세 대상이 된 과세 기반의 부분에 평균 스페인 PIT 요율을 적용한 금액.
스페인이 서명 한 일부 조약은 이중 과세를 피하기 위해 면제 방법을 제공합니다.
일반 세금 공제.
스페인에서 청구 할 수있는 일반적인 세액 공제는 무엇입니까? 아래에 나열하십시오.
납세자의 정규 (또는 대안 최소) 납세 의무에 대해 다음과 같이 청구 할 수있는 크레딧 목록이 있습니다.
평범한 주거 (일시적인 제도가 적용됨)에 대한 임대 세금 공제 (일시적인 제도가 적용됨) 이중 국제 세제 공제 자녀 또는 부양 가족 기부 세액 공제. 이전 세액 공제 섹션에서 언급 된 다른 언급을 참조하십시오.
샘플 세금 계산.
이 계산 3은 2015 년 1 월 1 일부터 2017 년 12 월 31 일까지 끝나는 두 자녀 (2010 년 출생)와 함께 스페인에 거주하는 결혼 납세자를 가정합니다. 납세자의 기본 급여는 USD100,000이며 계산에는 3 년이 적용됩니다 .
계산에 사용 된 환율 : USD1.00 = EUR0.89.
기타 가정.
모든 근로 소득은 현지 출처에서 기인합니다. 보너스는 각 과세 연도 말에 지급되며 일년 내내 균등하게 발생합니다. 회사 차량은 비즈니스 및 사적인 용도로 사용되며 원래 50,000 달러의 비용이 든다. 직원은 임무 내내 거주자로 간주됩니다. 조세 조약 및 합산 합의는이 계산의 목적에서 무시됩니다. 인바운드 국외 추방자에 대한 세금 제도가 적용되지 않았다고 가정합니다. 원천 징수 목적의 일반적 비율 (즉, 일반 기본 비율)이 사용되었습니다. 각 자치 커뮤니티는 자체 규모의 요금을 승인해야하므로 거주 지역 사회에 따라 Tindividual 요금이 달라집니다.
과세 소득의 계산.
세금 책임 계산.
스페인의 KPMG는 샘플을 공동 반환했습니다.
1 특정 조세 당국은 부양 서비스 조항을 다루는 OECD 모델 조약 제 15 조를 해석 할 때 "경제 고용주"접근법을 채택합니다. 요약하면, 이는 직원이 회계 연도 (또는 12 개월 기간의 달력 연도)에 183 일 미만의 기간 동안 주최국의 실체에 근무하도록 배정 된 경우, 고용인은 고용 상태를 유지한다는 것을 의미합니다 본국 고용주에 의하여 그러나 직원 †™ s 급료 및 비용은 주인 실재물에 재충전된다, 그 때 주국 세무 당국은 호스트 실체를 "경제 고용주"로 취급 할 것이고 따라서 고용주는 제 15 조 해석의 목적으로 취급 할 것입니다. 이 경우 제 15 조 구제가 거절되며 직원은 개최국에서 과세 대상이됩니다.
예를 들어, 세무 당국이 경제 고용주의 접근 방식을 적용하기 전에 60 일 동안 직원이 육로에 실제로있을 수 있습니다.
3 KPMG Abokados, SL, KPMG International의 스페인 회원사 인 SL, 2006 년 11 월 28 일자 개인 소득세 법에 기초한 법률 계산, 26/2014 년 법령은 27 년 Noveber, 2005 년 3 월 30 일 Royal 법령 439/2007 2007 년 PIT 법 정교.
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